ИП и компании на УСН будут платить НДС с 2025-го

Повышенные ставки 8 % и 20 % полностью отменят.

Суть новведений

На УСН с 2025 года изменятся лимиты спецрежима и появится обязанность платить НДС. Некоторые компании смогут получить освобождение, но подать заявку на него нужно прямо сейчас.

Правительство внесло в Госдуму поправки в налоговый кодекс и федеральный бюджет на 2024–2026 годы для спецрежима УСН. Пока они не приняты, но скорее всего их одобрят. Изменятся лимиты для спецрежима, повышенные ставки и льготы на НДС.

Начиная с 1 января 2025 года, лимиты для УСН составят:

• доходы по УСН 450 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора;
• численность работников — до 130 человек;порог по остаточной стоимости основных средств — 200 млн ₽.

Повышенные ставки 8 % и 20 % полностью отменят. Для всех налогоплательщиков будут действовать базовые ставки 6 % и 15 % в зависимости от объекта налогообложения.

При этом компании и ИП на «упрощёнке» обязаны будут платить НДС. Начисление налога не зависит от объекта налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы».

Базовая ставка НДС составляет 20 %. Однако компании и ИП могут использовать пониженную ставку в зависимости от годового дохода:

• 0 % —  при доходе за предыдущий год до 60 млн ₽;
• 5 % — при доходе за предыдущий год в пределах 250 млн ₽;
• 7 % — при доходе за предыдущий год свыше 250 млн ₽, но до 450 млн ₽.

При этом право на вычеты ИП и компании на УСН с пониженными ставками налога не получат.

Чтобы использовать льготную ставку НДС, необходимо до конца 2024 года подать в ИФНС уведомление об освобождении от уплаты НДС или о пониженной ставке. Если этого не сделать, придётся платить НДС по ставке 20 %.

Форма уведомления пока не утверждена. Однако механизм действия льготы будет таким же, как для спецрежима ЕСХН.

Скачать образец уведомления об использовании права на освобождение от уплаты НДС для режима ЕСХН.

Дополнительно в рамках налоговой реформы примут изменения, которые отразятся на компаниях с НДС и экспортом. Они вступят в силу в 2025 году, и будут действовать, как одна из мер по уникализации совершенствования системы НДС Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Чего ждать бизнесу с НДС и зарубежными партнёрами или контрагентами

Операции по нулевой ставке НДС. Будут детализированы правила их применения, что обеспечит более точное и единообразное оформление.

Уплата НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников. Механизм станет более прозрачным, понятным и удобным для участников ВЭД.

Подтверждение нулевой ставки НДС при международной перевозке товаров. Процесс упростится, что сократит временные и бюрократические издержки.

В итоге реформа должна:

• ввести единые правила НДС в ЕАЭС;
• снизить административную нагрузку на бизнес, чтобы компенсировать возросшее налоговое бремя;
• комплекс мер подстегнёт налаживать связи внутри ЕАЭС — создавать каналы для обхода санкций и поиску партнёров в ближнем зарубежье.

Новые операции по нулевой ставке НДС

С 1 января 2025 года российские компании и ИП получили право применять нулевую ставку НДС при продаже физлицам товаров, которые:

• ранее были вывезены из России по процедуре экспорта;
• отгружаются со склада или из помещения, находящихся на территории иностранного государства.

Важное условие: товар должен быть доставлен по адресу в стране, не входящей в ЕАЭС.

Для подтверждения применения нулевой ставки НДС необходимо предоставить таможенную декларацию, копии счетов, копии договоров аренды склада или помещения. Основание — подпункт 7 пункта 1 статьи 165 НК РФ.

НДС при импорте через посредников

С 1 января 2025 года порядок уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников поменяют.

НДС уплачивает посредник. При заключении договора между иностранным продавцом из ЕАЭС и посредником, действующим в его интересах на территории РФ, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на посредника.

Сроки уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием товаров на учёт посредником.

Такие правила распространяются на товары, принятые на учёт посредником начиная с 01.01.2025 года.

Новые правила не затрагивают ситуации, когда товары ввозятся напрямую иностранным продавцом без участия посредника. Товары, освобождённые от НДС, не подлежат налогообложению при ввозе через посредника — в этой части ничего не меняется.

Новый порядок подтверждения нулевой ставки НДС

С 1 апреля 2025 года для подтверждения применения нулевой ставки НДС достаточно представить в налоговый орган электронный реестр сведений из перевозочных документов при оказании следующих услуг:

• транспортно-экспедиционные;
• по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров;
• по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом.

Это означает, что больше не нужно представлять копии документов с отметками таможенных органов, а процедура подтверждения нулевой ставки НДС стала проще и быстрее.

Электронный реестр формируется в соответствии с приказом ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@. Реестр подается в налоговый орган в электронном виде с использованием оператора электронного документооборота.

Новые правила не распространяются на другие виды услуг, при оказании которых применяется нулевая ставка НДС. Обязанность по уплате НДС при наличии соответствующих оснований сохраняется.

Сроки подачи новых видов электронных реестров

Введённые в рамках изменений законодательства по НДС, сроки подачи новых видов электронных реестров различаются в зависимости от вида реестра.

С 1 апреля 2025 года налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков документы, сведения из которых включены в электронные реестры, представленные в соответствии с изменениями в НК РФ.

Процедура истребования

Инспекция направляет требование в электронной форме.

В нём указывают:

• наименование запрашиваемых документов; 
• период, за который запрашиваются документы; срок, в течение которого документы должны быть представлены.

Налогоплательщик обязан представить запрашиваемые документы в течение пяти дней со дня получения требования. Документы могут быть представлены в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием оператора электронного документооборота.

Если сведения не предоставить в установленный срок, то налогоплательщика могут привлечь к ответственности в соответствии со статьей 129.1 НК РФ. Штраф за непредставление — 5 тыс. ₽ за каждый такой документ.

Новые правила истребования документов не распространяются на случаи, когда запрос касается документов, не включенных в электронные реестры. Если есть технические проблемы с представлением документов в электронной форме, то налогоплательщик может подать их в бумажном виде по месту нахождения налогового органа.