Как платить НДФЛ и взносы с отпускных

Подоходный налог и страховые взносы с отпускных считают в одни дни, а платят в другие.

Отпускные — это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник отдыхает. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физлиц и взносы в фонды.

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ.

В 2023 году ставка налога в общем случае — 13 % для налоговых резидентов РФ и 30 % — для нерезидентов. По умолчанию налоговые резиденты — это те, кто прожил в РФ более 183 дней в течение года. Гражданство значения не имеет. Для тех резидентов, которые зарабатывают более 5 млн ₽ в год, сумма превышения облагается повышенным НДФЛ по ставке 15 %.

С 2024 года все, кто получает доходы от российских работодателей, как резиденты, так и нерезиденты, будут платить НДФЛ по ставкам 13 % или 15 % в зависимости от дохода.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже, в общие сроки, которые установлены для оплаты НДФЛ после перехода на ЕНС (единый налоговый счёт).

Когда платить:

• в общем случае НДФЛ, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, нужно заплатить не позднее 28-го числа текущего месяца;
• НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно заплатить не позднее 28 января;
• НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно заплатить не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Эти правила относятся как к отпускным, так и к компенсации за неиспользованный отпуск.

За задержку есть штрафы — 20 % от налога, а также пени, которые считаются исходя из текущей ключевой ставки ЦБ РФ. Так что лучше перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Размер взносов в общем случае — 30 % от суммы зарплат всех сотрудников. Этот единый тариф введён с 2023 года и включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (в части больничных и декретных выплат). Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Если зарплата отдельного сотрудника превысит предельную базу, то с суммы превышения взносы платятся по пониженной ставке — 15,1 %. На 2023 год установлена предельная база в размере 1 917 000 ₽.

Представители малого и среднего бизнеса (МСП) платят взносы по ставке 15 % с выплат, превышающих МРОТ на каждого сотрудника, вне зависимости от того, достигнута предельная база или нет. В 2023 году МРОТ равен 16 242 ₽, в 2024 он составит скорее всего 19 242 ₽.

Дополнительно к этим 30 % или 15 % работодатели ещё платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от вида деятельности.

Взносы по единому тарифу перечисляют в налоговую. Взносы на травматизм перечисляют в Социальный фонд (СФР).

Если сотрудник ушёл в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют ещё и отпускные.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и СФР можно позже — до 28-го числа следующего месяца. С компенсациями за неиспользованный отпуск так же.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

• дополнительный отпуск чернобыльца;
• отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошёл несчастный случай на работе или который лечится от профессионального заболевания.

Как заполнить платёжки на оплату НДФЛ и взносов

НДФЛ и взносы по единому тарифу платятся в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Их можно перечислить одной платёжкой на общую сумму. Можно и разными, если так удобнее для учёта. Главное — чтобы к 28-му числу на едином налоговом счёте была необходимая сумма.

Что писать

Теперь заполняем поля внизу платёжки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» слева направо:

• КБК — 182 01 06 12 01 010000 510;
• ОКТМО компании — 0;
• код основания — 0;
• налоговый период — 0;
• номер документа — основания платежа — 0;
• дата документа — основания платежа — 0;
• последняя клетка — оставляем пустой;
• в назначении платежа указываем «Единый налоговый платёж».

Взносы на травматизм нужно платить отдельно в СФР.

В целом платёжка выглядит так же, как и для ЕНП, но несколько полей нужно заполнить по-другому:

1. Статус плательщика — 08.
2. Наименование и банковские реквизиты получателя нужно взять на портале СФР, выбрав в правом верхнем углу свой регион.
3. Вид оплаты — 01.4. 
4. Очерёдность платежа — 5.
5. КБК — 79710212000061000160.
6. ОКТМО — можно узнать на сайте ФНС по адресу регистрации компании или ИП.
7. Назначение платежа: «Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за (указываем месяц и год)».