Как работать с самозанятыми в 2022 году

Налоговики контролируют работу бизнеса с самозанятыми, «вылавливают» схемы и будут штрафовать. Предлагаем узнать, какие признаки трудовых отношений ищут инспекторы и как избежать подозрений.

Инспекторы на местах получили задание от ФНС — искать фиктивных самозанятых, находить признаки подмены трудовых договоров и привлекать бизнес к ответственности.

Как инспекторы ищут нарушения

Инспекция использует три «оружия»:

• скоринговую программу; 
• отчёты работодателей; 
• разговоры с сотрудниками.

Программа

ФНС ещё в 2020 году создали специальную скоринговую программу, которая в режиме реального времени отслеживает связь работодателей и бывших работников.

Программа изучает:

• штатное расписание организации; 
• среднесписочную численность; 
• сравнивает их с чеками самозанятого.

Какие несоответствия могут привлечь внимание:

• человек работал в компании, уволился, стал самозанятым и вновь трудоустроился в эту же компанию; 
• работодатели открывают новую компанию и принимают в неё сотрудников из старой организации как самозанятых.

Налоговики выпустили Письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674. На основании документа они будут искать признаки схемы на камеральных проверках двух отчётов — ЕРСВ и 6-НДФЛ. Кроме того, они будут запрашивать банковские выписки, и если увидят выплаты самозанятым, пошлют запрос в компанию.

Разговоры с сотрудниками

Налоговики приглашают в инспекцию сотрудника компании по любому поводу и расспрашивают его о коллеге-самозанятом. Налоговики ставят вопросы таким образом, что из ответов напрашивается вывод — самозанятый работает как штатный сотрудник. Затем приходят с проверкой.

Что привлечёт внимание налоговиков

В 2021 году инспекторы выпустили письмо, о том как бизнесу работать с самозанятыми и указали, что при проверках обращают внимание на три критичных признака.

Самозанятый полностью зависит от заказчика

Налоговики посчитают, что в договоре подряда с самозанятым есть признаки трудовых отношений.

Опасные признаки:

• организация определяет продолжительность рабочего дня самозанятого, его время труда и отдыха; 
• кто-то из сотрудников распределяет работу для самозанятого и контролирует его деятельность; 
• иметь статус самозанятого — обязательный критерий для приёма в компанию.

Используется оборудование и инструменты заказчика

Налоговики сочтут подозрительным факт того, что самозанятый фактически работает на территории или в офисе компании и использует её материалы.

Вознаграждение схоже с зарплатой

Плательщик НПД получает вознаграждение согласно условиям договора. Инспекторы сравнят даты его выплат с зарплатными днями в организации и сравнят с поступлениями в приложении «Мой налог». Кроме того, они захотят выяснить, за что конкретно человек получил деньги.

Судебной практики по переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые пока нет. Во-первых, действует запрет на проверки плательщиков НПД в первый год их деятельности, во-вторых, прошло слишком мало времени и возможные дела пока ещё просто не дошли до судов.

Как инспекторы докажут наличие схемы при работе с самозанятыми

Налоговики запрашивают в первую очередь договоры с самозанятыми и проверяют, есть ли там признаки трудовых отношений. Чтобы юридическим лицам и ИП спокойно работать с самозанятыми, нужно проверить все сделки, изменить или перезаключить контракты в самозанятыми.

Чем трудовой договор отличается от гражданско-правового

Трудовой договор с работником

• Принят на определенную должность: дизайнер, водитель, бухгалтер. 
• Сотрудник соблюдает режим и график работы, у него есть рабочее место. 
• Устанавливается зарплата. 
• Возможны премии, надбавки и доплаты. 
• Гарантирован соцпакет — больничные и отпускные согласно ТК РФ. 
• Получает зарплату минимум два  раза в месяц.

Гражданско-правовой договор с исполнителем

• В договоре есть конкретное задание и конечный результат: привести N клиентов, создать сайт или сделать дизайн. 
• Сам выбирает график работы и несем расходы в связи со своей деятельности. 
• Сам принимает решения и отвечает за риски. 
• Получает оплаты по договору и за готовый результат.  
• Оплата приходит в день, оговоренный в договоре.

Кроме того, налоговики проверят бухгалтерские и кадровые первичные документы. Вот, что привлечёт их внимание.

Документы и что нарушено

• Оформленный пропуск на территорию и журнал регистрации прихода-ухода с отметками исполнителя. — Налоговики заподозрят схему, если самозанятый ходит на работу по тому же графику, что и обычные сотрудники.    
• Учёт рабочего времени: графики сменности, графики отпусков, документы о направлении в командировку. — Самозанятый — исполнитель, с которым заказчик заключает договор оказания услуг или выполнения работ. Он не сотрудник компании, не подчиняется трудовому расписанию и не может уходить в отпуск или на больничный.   
• Документы по технике безопасности и внутреннему контролю. — Инструктаж проводится только для работников по трудовым договорам.    
• Расчётные листы по оплате, ведомости выдачи денег, сведения о централизованном перечислении средств на банковские карты исполнителей. — Нельзя перечислять самозанятому вознаграждение в дни, которые совпадают с выдачей зарплаты основным работникам.     
• Первичные документы с подписью самозанятого как работника: товарные накладные, счета-фактуры, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах с указанием третьих лиц. — Самозанятый не имеет права подписывать документы компании — он подрядчик, а не сотрудник.

Обязательно проверьте документы с самозанятыми на наличие рисков. Чтобы успешно пройти налоговую проверку, нужно устранить все ошибки до её начала.

Последствия

Если инспекторы докажут, что самозанятый — это скрытый работник, доначислят с доходов НДФЛ и страховые взносы. Под обложение НДФЛ и взносами попадают выплаты за весь период его работы. Причём НДФЛ придётся платить за счёт собственных средств организации или ИП.

Удерживать налог с уже выплаченных доходов самозанятым не придётся (п. 9 ст. 226 НК и письмо ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/85@).

А если налоговики сообщат в трудовую инспекцию о том, что вместо трудового договора с человеком заключили договор подряда, то Трудинспекция придёт с внеплановой проверкой. Тогда штрафные санкции увеличатся.

За первичное нарушение оштрафуют:

• руководителя — на 10 тыс. ₽ – 20 тыс. ₽; 
• ИП — на 5 тыс. ₽ – 10 тыс. ₽; 
• организацию — на 50 тыс. ₽ – 100 тыс. ₽.

Если придут повторно и ничего не изменится:

• руководителя дисквалифицируют на 1-3 года; 
• ИП оштрафуют на сумму до 40 тыс. ₽; 
• организацию оштрафуют на 100 тыс. ₽ – 200 тыс. ₽ .