Кому важно не забыть об НДФЛ

Если возникнут вопросы или уточнения, всегда можно обратиться к открытым источникам информации или налоговым консультантам.

Линда Куркулите, юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation, рассказала о последствиях непредставления налоговой декларации и неуплаты налогов.

Миллионы рублей налоговые органы РФ выставляют в виде штрафов за неподачу деклараций и неуплату налогов. Чтобы не попасть в число таких налогоплательщиков, нужно ежегодно проверять структуру своих доходов на предмет налогообложения, а также помнить об обязанности подачи декларации и уплаты НДФЛ.

Чтобы избежать неприятных последствий, предпринимателю лучше заранее проверить, не попадает ли он в группу тех, кому надо подать НДФЛ.

Во-первых, подать НДФЛ надо налогоплательщикам, которые в прошлом году продали недвижимость, транспортное средство или доли в уставном капитале компаний. Нужно проверить срок нахождения таких объектов в собственности. Если транспорт принадлежал им менее трёх лет, недвижимость или доли в уставном капитале компании — менее пяти лет, такой доход облагается НДФЛ, и необходимо подать декларацию с указанием этого дохода. Если срок владения больше, то доход освобождается от налогообложения и представлять декларацию нет необходимости.

Для недвижимости есть исключения, когда достаточно трёх лет нахождения объекта в собственности: продажа недвижимости, унаследованной или подаренной близкими родственниками, а также продажа приватизированных объектов недвижимости и так далее.

Есть и острый момент, о котором знают немногие: нерезидент не может получить налоговый вычет при продаже недвижимости. Это означает, что в случае утраты статуса налогового резидента в год, когда была продана недвижимость или транспорт, такой налоговый нерезидент обязан задекларировать доход от продажи в полном объёме суммы, полученной от сделки. Учесть расход на приобретение имущества налоговые нерезиденты не могут, у них есть только возможность использовать сроки минимального владения имуществом.

Во-вторых, подавать декларацию и уплачивать НДФЛ самостоятельно нужно налогоплательщикам, сдающим недвижимость или транспорт в аренду.

В-третьих, о декларации и уплате налога нужно помнить всем налоговым резидентам РФ, которые получают любой доход от зарубежных источников. Это может быть как инвестиционный доход, зачисляемый на зарубежный счёт, так и зарплата от иностранной компании.

Также в этом году налогоплательщики в последний раз самостоятельно декларируют и уплачивают налог с дохода в виде дивидендов от иностранных ценных бумаг — начиная со следующего года налоговые агенты будут делать это без участия налогоплательщиков.

Помимо этого, обязанность самостоятельной подачи декларации и уплаты НДФЛ возлагается на налогоплательщиков, у которых изменился налоговый статус. То есть это случаи, когда налоговые агенты удерживали НДФЛ с дохода налогоплательщика по ставке налогового резидента 13–15 %, но по итогам года налогоплательщик признаётся налоговым нерезидентом РФ. В этом случае нужно осуществить пересчёт НДФЛ до 30 % самостоятельно через декларацию.

Кроме этого, декларацию нужно подать налогоплательщикам, налоговые агенты которых по каким-либо причинам не удержали НДФЛ при выплате дохода, либо в ситуациях, когда доход выплачивался физическим лицом. Например, если предоставляли процентный заём другому физлицу, и он уплачивал не только возврат средств, но и проценты.

Также декларацию необходимо подавать контролирующим лицам иностранной компании, если нераспределенная прибыль такой компании превысила 10 млн ₽ в год.

И ещё один случай, когда нужно представить декларацию,— это ситуация, когда за прошедший год по инвестиционному доходу сформирован убыток по сделкам с ценными бумагами. Чтобы перенести такой убыток против дохода, сформированного на счёте другого брокера, или зафиксировать такой убыток для возможного применения в течение следующих десяти лет, налогоплательщику также нужно подать декларацию.

Дедлайны

Если вы всё же нашли себя в числе тех, кому нужно будет подать НДФЛ, возникает другая сложность — не пропустить сроки.

Первый срок, о котором нужно помнить, — это 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. До этого дня нужно подготовить и подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В этом году 30 апреля выпадает на праздничный нерабочий день, поэтому срок смещается до 2 мая.

Тех, кто не уложился в срок, могут оштрафовать на 5 % от суммы налога, подлежащего к уплате, за каждый полный или неполный месяц неуплаты. Минимальны размер штрафа — 1 тыс. ₽, но и в самом худшем случае штраф не превысит 30 % от суммы неуплаты.

Налогоплательщик может столкнуться и с другой проблемой: срок приближается, а документы по доходам пока не пришли. В этом случае, чтобы не получить штраф за просрочку подачи декларации, можно представить её до дедлайна с приблизительной суммы дохода. Как только придут документы с точной информацией, нужно будет подать уточняющую налоговую декларацию с корректировкой. Тогда штраф за неподачу не будет начислен, так как первичную декларацию вы представили вовремя.

Также, поскольку вы выявите в представленной первичной декларации неточность информации и представите уточняющую декларацию самостоятельно, а не по запросу инспекции, штрафа за некорректное отражение информации также не возникнет. Однако рекомендуется представлять декларацию с корректировкой до 15 июля: эта дата — ещё один важный дедлайн.

До 15 июля года, следующего за годом получения дохода, нужно уплатить НДФЛ, исчисленный к уплате по декларации.

Если нарушить дедлайн по уплате налога или уплатить НДФЛ не в полном объёме, может быть назначен штраф в 20 % от суммы налога к уплате. А если инспектор сможет доказать, что налоговая база занижена умышленно, штраф составит 40 %.

Помимо этого, за каждый день просрочки уплаты НДФЛ будут начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка. Но их сумма ограничена размером задолженности.

Второй вариант выхода из ситуации, когда направить декларацию в установленный срок никак не получается, — это подача документа с нарушением срока с одновременным соблюдением дедлайна по уплате НДФЛ. То есть, даже если не успеть подать декларацию в срок, главное — уплатить налог до 15 июля. В этом случае штраф за позднее представление декларации составит 1 тыс. ₽.

Инструкция

Заполнять налоговую декларацию можно через личный кабинет налогоплательщика в специальной программе, разработанной налоговыми органами, или на бумаге.

Представить документы можно также через личный кабинет налогоплательщика, лично посетив инспекцию по месту регистрации или по «Почте России» заказным письмом с описью вложений.

В большинстве случаев отражать в декларации нужно фактически полученный доход, а расход требуется указывать в отдельных графах. Каждый расход должен быть документально подтверждён. В ином случае налоговый инспектор может его не учесть и доначислить НДФЛ на всю сумму дохода.

Также не стоит забывать о возможности налоговых резидентов воспользоваться налоговыми вычетами — инвестиционными, социальными, имущественными. Это может помочь снизить налоговую базу, а значит, и налог.

Важно не забыть подготовить, собрать и приложить к декларации все необходимые подтверждающие документы, чтобы избежать штрафов и запросов со стороны налоговых органов.

Если при заполнении декларации возникнут вопросы или уточнения, всегда можно обратиться к открытым источникам информации или налоговым консультантам.