Статус МСП поможет снизить штраф за неуплату налога

В перечень смягчающих обстоятельств можно добавить «включение в реестр МСП».

Регистрация компании малого и среднего бизнеса в реестре МСП учитывается судьями при рассмотрении дел о размере штрафа, назначенного за неуплату налогов.

В 2022 году были приняты поправки к Кодексу об административных правонарушениях. Их суть в том, что проверяющие могут снижать штрафы или вообще заменять их на предупреждение. В части налоговой ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, аналогичных послаблений не было. Но в судах стали появляться решения, по которым компаниям МСП снижают штрафы, назначенные налоговой инспекцией.

Судьи учитывают правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, отражённую в постановлениях от 24.06.2009 № 11-П и от 14.07.2005 № 9-П. Там говорится о применении принципа справедливости, соразмерности ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причинённого ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств.

И в этом случае положительно влияет статус малого или микропредприятия, подтверждённый включением в реестр МСП.

Как констатировали судьи Арбитражного суда Уральского округа в постановлении от 10.08.2023 № Ф09-5400/23 по делу № А76-16721/2022, штрафы, назначаемые налоговой инспекцией за неуплату налогов должны учитывать принципы соразмерности и справедливости.

Рассматривая дело, судьи учли аргументы компании, которая просила снизить штраф, назначенный ИНФС. Основания для просьбы — тяжёлое материальное положение и тот факт, что компания отнесена к субъектам МСП.

Обстоятельства, чтобы снизить штраф

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговое правонарушение приведены в статье 112 НК РФ.

Что облегчит виновность:

• нарушения вследствие тяжёлых личных или семейных обстоятельств; 
• правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, в том числе, тяжёлое материальное положение физлица; 
• иные обстоятельства, которые устанавливаются судом или налоговым органом.

Перечень иных обстоятельств, которые учитывает ИФНС или суд, открытый.

Неполный перечень — в письме ФНС РФ от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751@:

• тяжёлое финансовое положение организации; 
• активная роль в общественной и благотворительной деятельности; 
• признание вины и добровольная уплата налогоплательщиком недоимки, пеней и штрафов; 
• несоразмерность деяния тяжести наказания; 
• добросовестная уплата налогов в прошлом; 
• если есть переплата по налогам и сборам; 
• негативное влияние санкций западных стран на деятельность бизнеса и так далее.

Теперь в этот список можно внести ещё и «включение в реестр МСП».

Для уменьшения размера штрафа достаточно одного смягчающего обстоятельства. Но чем их больше — тем меньше может оказаться сумма штрафа. Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии смягчающих обстоятельств штраф могут снизить как минимум в два раза. Максимальный размер снижения законом не ограничен.